法律专业毕业论文:论国外的房地产税制及启示

类别:毕业论文  时间:2012-03-19   已浏览: 1078 次
论国外的房地产税制及启示
(一)国外的房地产税制
日本是世界上经济最发达的国家之一,经济实力仅次于美国,列世界第二位,属于高收入国家。日本实行三级征收的税收制度,例如中央征收的税为国税,都道府县征收的税为地方税。日本的税收立法权统一在国会,各种税法都要经国会批准,主要税种管理权集中在中央,一些地方税的解释权归地方政府。在日本,物业税也是作为地方税由市政当局征收,应税对象是土地、房屋及应折旧资产,汽车及其它轻便交通工具因单列入其它税种。物业税的税基主要是土地、房屋、应折旧资产及其它在应税土地清册上注明的资产的价值,土地清册上的资产价值每隔二年需依据新的市场价值调查结果调整一次。
在美国实行彻底的分税制,属于联邦、州与地方分权型国家,美国的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级在美国,物业税是各地方政府财政资金的支柱性来源,美国的房地产税采取一般财产税的形式,以土地、房屋的财产总额为计税基础,美国现代地方财产税中,最重要的课税对象是非农业地区的居民住宅和非农业的工商业财产。财产税的税率,是由地方政府对不同类财产,根据各项支出的预算来确定系列的财产税税率,再得出总的财产税税率。此外,税法规定,对各级政府的财产以及宗教、慈善机构和教育事业所拥有的财产都免征财产税。有些还规定对老年人的房地产减免财产税,经过多年以来的发展,美国各地方政府都拥有自己的房地产估价部门,并形成系统的财产估价标准和估价方法体系
在加拿大,房地产税是地方政府财政收入的主要来源,由市政府征收,不同市区的税率也不同。各地都以某一基准年度“实际的”“真实的”“公平的”市场价值对财产进行估价,加拿大财产税的税收减免与美国很类似,主要也是依据财产的用途和财产的所有者予以减免。主要包括对农业用地、森林用地、宗教用途的土地等给予轻税待遇;对政府拥有财产给予免税待遇。
(二)启示
1.物业税应成为地方财政收入的主要来源
从以上可以看出,在国外物业税成为地方税收的主要来源,这样一来,可以激发地方政府的积极性,使对征收工作非常重视,另一方面地方政府也愿意对地方的基础设施与公共事业加大投入,从而形成一个良性循环,不断推动城市的发展,在我国实行物业税时,要对地方政府放权,减少对它们的约束,从而达到一个良好的效果。
2.计税依据以市场价值为基础
健全的房地产估价制度是房地产税收顺利实施的关键环节,当前世界上很多国家都实行房地产估价制度,并形成了一整套房地产估价理论和评估方法,各国在实际征收过程中所采用的计税依据主要是以市场价值为基础,以市场价值作为房地产税的计税依据是比较科学的,也是各国普遍采用的计税方法,而以土地面积、房产原值为税基的做法过于简单而且有失公平。市场价值反映了土地、房产作为经济资源的价值,它不仅包括土地的级差收益,而且包括土地、房产的时间价值,以市场价值为税基,随着房地产市场价值的上涨,税基扩大,税收收入也将相应增加,有利于实现税收公平原则,我国以土地面积和房产原值作为计税依据,不能反映土地级差收益和土地、房产的时间价值,会造成税的流失,以市场价值为计税依据更为科学、公平。

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